Obdavčitev tujih plač

Oseba delo lahko opravlja na podlagi delovnega ali drugega pogodbenega razmerja. V vseh primerih se prejeti dohodek šteje za dohodek iz zaposlitve, tudi če delo opravlja v odvisnem pogodbenem razmerju, v katero vstopa pri opravljanju dela, vključno z opravljanjem storitev in izvedbo avtorskega dela.

Napoved v Sloveniji

Vprašanje, ki v praksi najpogosteje predstavlja težavo, je: “Kdaj je potrebno dohodek napovedati pri Davčnem uradu Republike Slovenije?”

Če delavec v tujini prejme dohodek iz delovnega razmerja, mora napoved na ustreznem obrazcu vložiti v sedmih dneh od dneva, ko je na podlagi sklenjene pogodbe dobil izplačan prvi dohodek. Davčni zavezanec rezident lahko izbere tudi drugo možnost, tako da vloži napoved v decembru tekočega leta za naslednje leto. Ne glede na navedeno je delavec dolžan ponovno vložiti napoved v roku sedmih dni, če se spremenijo višina dohodka ali drugi pogoji, ki vplivajo na višino akontacije dohodnine, in ta sprememba znaša več kot 10 odstotkov.

Če davčni zavezanec v tujini prejme dohodek iz drugega pogodbenega razmerja (podjemna pogodba, pogodba o stvaritvi avtorskega dela itd.), mora napoved na ustreznem obrazcu vložiti do desetega dne v mesecu za dohodek, prejet v preteklem mesecu.

Kaj storiti v primeru, če dohodek pozabite napovedati? Rešitev je preprosta, saj lahko napoved vložite na podlagi samoprijave, ki jo je mogoče podati vse do začetka davčno-inšpekcijskega postopka. S tem se rešite bremena morebitne globe za prekršek ali kazenskega pregona.

Kljub temu je bolje, da napoved oddate v zakonsko določenih rokih, saj je tako mogoče zagotoviti večjo transparentnost in odmero dohodnine na letni ravni, ne da bi sprožili postopek obnove odmere zaradi naknadno prijavljenih dohodkov. S tem se rešite birokratskih postopkov in dodatnih bremen za plačilo zamudnih obresti.

V tujini plačan davek

V tujini plačan davek se pri odmeri dohodnine upošteva po metodi odbitka ali izvzema. Metoda je določena s sporazumom o izogibanju dvojnega obdavčevanja, sklenjenim med Slovenijo in državo, kjer ste prejeli dohodek.

V večini primerov je v sporazum vključena metoda odbitka, ki določa, da se v tujini plačan davek upošteva kot odbitek davka pri odmeri dohodnine v Sloveniji. Od obračunane dohodnine se odšteje znesek ustreznega dela davka, ki je bil plačan v tujini.

Metoda izvzema velja le še v sporazumih, ki jih je Slovenija sklenila s Ciprom in Švedsko. V teh primerih se dohodki, prejeti za zaposlitev v tujini, izvzemajo od dohodkov za odmero dohodnine, torej je obdavčitev v tujini dokončna.

Zaposlitev v Italiji

Z začetkom letošnjega leta je začel veljati nov sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, sklenjen med Slovenijo in Italijo. Pred tem se je za dohodke, prejete v Italiji, za namen obdavčitve uporabljala metoda izvzema, kar pomeni, da je bil v Italiji obračunan in plačan davek dokončen. V Sloveniji ta dohodek ni bil posebej obdavčen.

S spremembo se za te dohodke uveljavlja metoda odbitka, kar pomeni, da se dohodek iz Italije na koncu leta vključi v davčno osnovo tudi v Sloveniji, tako da se upošteva v informativnem izračunu. Davek, plačan v Italiji, torej ni več dokončen, vendar pa je upoštevan kot “plačana akontacija” pri odmeri davka v Sloveniji.

Zaradi navedenega je potrebno v Sloveniji od letos dalje že ob izplačilu obvezno prijaviti vse dohodke, dosežene v Italiji, saj se le tako lahko izvede pravilna obdavčitev. Če dohodki ne bodo prijavljeni, bo podatke o njih Davčna uprava Republike Slovenije slej kot prej pridobila na podlagi izmenjave informacij z Italijo. Na tej podlagi bo sprožila postopke obnove odmere dohodnine zaradi nenapovedanih dohodkov ter kršitelje zagotovo tudi oglobila.

Domen Romih, Simič & partnerji d.o.o.